Kiedy cała rata leasingowa będzie kosztem

Nie każda zmiana umowy dotyczącej auta osobowego o wartości powyżej 150 000 zł zawarta w latach ubiegłych wywołuje dla przedsiębiorcy negatywne konsekwencje w podatkach dochodowych.

Do końca 2018 r. leasing operacyjny samochodu osobowego niezależnie od wartości samochodu dawał możliwość zaliczania do kosztów podatkowych całej raty leasingowej. Z dniem 1 stycznia 2019 r. wprowadzono do obu podatków dochodowych regułę ograniczającą możliwość zaliczania do kosztów podatkowych opłat leasingowych. Zgodnie z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT i art. 16 ust. 1 pkt 49a ustawy o CIT – dodane ustawą zmieniającą – nie uważa się za koszty uzyskania przychodów dotyczących samochodu osobowego opłat wynikających z umowy leasingu, o której mowa w art. 23a pkt 1 ustawy o PIT (art. 17a pkt 1 ustawy o CIT), umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, z wyjątkiem opłat z tytułu składek na ubezpieczenie samochodu osobowego, w wysokości przekraczającej ich część ustaloną w takiej proporcji, w jakiej kwota 150 000 zł pozostaje do wartości samochodu osobowego będącego przedmiotem tej umowy. W przypadku gdy opłata, w tym czynsz z tytułu umowy leasingu, została skalkulowana w sposób obejmujący koszty eksploatacji samochodu osobowego, przepis te stosuje się do tej części opłaty, która obejmuje koszty eksploatacji samochodu osobowego – art. 23 ust. 3b ustawy o PIT (art. 16 ust. 3b ustawy o CIT).

Kwota 150 000 zł, obejmuje także podatek od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o tym podatku nie stanowi...